اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في موريشيوس

أبرمت موريشيوس أكثر من 45 اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي مع دول في أفريقيا وآسيا وأوروبا والشرق الأوسط والأمريكتين. وتُمثّل هذه الشبكة المعاهداتية الواسعة السبب الرئيسي الوحيد الذي جعل موريشيوس المنصة المفضّلة للاستثمار العابر للحدود، لا سيما نحو أفريقيا وجنوب آسيا. واتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي معاهدة ثنائية بين دولتين تُوزّع حقوق الضريبة على فئات مختلفة من الدخل — أرباح وفوائد وإتاوات وأرباح رأسمالية ودخل عمل وأرباح أعمال — وتُرسي آليات لمنع خضوع الدخل ذاته للضريبة مرتين.

والغرض الجوهري من اتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي هو إزالة العبء الضريبي المزدوج الناجم عن مطالبة دولتين بحق فرض الضريبة على الدخل ذاته أو التخفيف منه. فبدون هذه الاتفاقية، قد تواجه الشركة الموريشيوسية التي تتلقى أرباحًا من شركة تابعة في دولة أفريقية ضريبة استقطاع في دولة المصدر وضريبة شركات في موريشيوس على الدخل ذاته، مع الاقتصار على التخفيف الأحادي الجانب الذي قد لا يُزيل الازدواج الضريبي كليًا. وتحلّ الاتفاقية هذه الإشكالية بتوزيع حقوق الضريبة الأساسية بين الدولتين وإلزام دولة الإقامة بتوفير الإعفاء (عبر الائتمان أو الإعفاء) للضرائب المدفوعة في دولة المصدر.

وبالنسبة للمستثمرين والشركات متعددة الجنسيات التي تستخدم موريشيوس منصةً للاستثمار، تؤدي الاتفاقيات وظيفتين أساسيتين: خفض معدلات ضريبة الاستقطاع على المدفوعات من دول الشركاء في المعاهدات دون المعدلات القانونية المحلية (وأحيانًا إلى الصفر)، وتوفير إطار قانوني للمطالبة بالإعفاء من الازدواج الضريبي عبر الائتمانات الضريبية أو الإعفاءات. والأثر العملي بالغ الأهمية — إذ تتراوح معدلات ضريبة الاستقطاع المحلية على الأرباح في كثير من الدول الأفريقية بين 10% و20%، لكنها كثيرًا ما تُخفَّض بموجب اتفاقيات موريشيوس إلى 5% أو حتى 0%، مما يُحقق وفورات ضريبية جوهرية على تدفقات الاستثمار العابرة للحدود. وللاستفادة من اتفاقية تجنّب الازدواج الضريبي، يجب أن يكون الكيان الموريشيوسي مقيمًا ضريبيًا في موريشيوس (مما يستلزم ترخيص GBC واستيفاء اشتراطات الحضور الفعلي)، ويحصل على شهادة إقامة ضريبية من هيئة إيرادات موريشيوس.

وتُقدَّم هذه الشهادة إلى السلطة الضريبية في دولة المصدر دليلًا على الإقامة الضريبية الموريشيوسية عند المطالبة بمعدلات ضريبة الاستقطاع المخفّضة بموجب المعاهدة. ويستلزم الحصول على الشهادة إثبات أن الكيان مُدار ومُسيطَر عليه من موريشيوس، ويضم موظفين مؤهَّلين كافيين، ويحتفظ بمكتب فعلي، ويتحمّل حدًا أدنى من النفقات في موريشيوس. وتكتسب شبكة اتفاقيات موريشيوس قيمة بالغة الأهمية للاستثمارات في أفريقيا، حيث تفرض كثير من الدول معدلات مرتفعة لضريبة الاستقطاع على الأرباح والفوائد والإتاوات.

ومن خلال توجيه الاستثمار عبر شركة GBC موريشيوسية، يستطيع المستثمرون في الغالب الوصول إلى معدلات ضريبة استقطاع مخفّضة بموجب الاتفاقية المعمول بها. وتستحق الاتفاقية بين الهند وموريشيوس إشارة خاصة لكونها تاريخيًا إحدى أهم المعاهدات الضريبية عالميًا. وقد وُقّعت عام 1983 ومثّلت القناة الرئيسية للاستثمار الأجنبي المباشر في الهند على مدى ثلاثة عقود، استقطبت خلالها مليارات الدولارات من تدفقات الاستثمار.

وعلى الرغم من تعديل المعاهدة ببروتوكول عام 2016 الذي أدخل ضريبة دولة المصدر على أرباح رأس المال من الأسهم المكتسبة بعد أبريل 2017، فإنها لا تزال ذات صلة وثيقة بالأرباح والفوائد والإتاوات والاستثمارات السابقة. وبالمثل، كانت اتفاقية موريشيوس والهند تاريخيًا من أكثر المعاهدات استخدامًا في العالم للاستثمارات في الهند، لا سيما الاستثمارات المحفظية والأسهم الخاصة. وأحكام اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي معقدة وخاصة بكل معاهدة — إذ يجب تحليل كل معاهدة على حدة وفقًا لنوع الدخل وهيكل الملكية والمعاملة المعنية.

ويجب استيفاء اشتراطات الحضور الفعلي والملكية النفعية باتٍّ للوصول المشروع إلى مزايا المعاهدة. وفي ظل البيئة ما بعد معايير BEPS، أدخل النظام متعدد الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (MLI) اختبار الغرض الرئيسي في كثير من اتفاقيات موريشيوس، مما يشترط ألا تتوفر مزايا المعاهدة حين يكون الحصول عليها أحد الأغراض الرئيسية لترتيب ما. مما يجعل الحضور التجاري الفعلي والمسوّغ التجاري الحقيقي أكثر أهمية من أي وقت مضى.