Convenios de doble imposición (CDI) de Mauricio

Mauricio ha concluido más de 45 Convenios de Doble Imposición (CDI) con países de África, Asia, Europa, Oriente Medio y América. Esta extensa red de convenios es la razón más importante por la que Mauricio se ha convertido en la plataforma preferida para la inversión transfronteriza, especialmente hacia África y el sur de Asia. Un Convenio de Doble Imposición es un tratado bilateral entre dos países que asigna los derechos de tributación sobre diversas categorías de ingresos —dividendos, intereses, cánones, plusvalías, ingresos por empleo y beneficios empresariales— y establece mecanismos para evitar que los mismos ingresos tributen dos veces.

El objetivo fundamental de un CDI es eliminar o reducir la carga de la doble imposición que surge cuando dos países reclaman el derecho a gravar los mismos ingresos. Sin un CDI, una sociedad mauriciana que reciba dividendos de una filial en un país africano podría enfrentarse a una retención en la fuente en el país fuente y al impuesto de sociedades en Mauricio sobre los mismos ingresos, con solo el alivio unilateral disponible, que puede no eliminar completamente la doble imposición. Un CDI soluciona esto asignando los derechos de tributación principales entre los dos países y exigiendo al país de residencia que proporcione alivio (mediante crédito o exención) por los impuestos pagados en el país fuente.

Para los inversores y las empresas multinacionales que utilizan Mauricio como plataforma de inversión, los CDI cumplen principalmente dos funciones: reducen los tipos de retención en la fuente sobre los pagos de los países signatarios del convenio por debajo del tipo legal interno (a veces a cero), y proporcionan un marco jurídico para reclamar el alivio de la doble imposición mediante créditos o exenciones fiscales. El impacto práctico es significativo: los tipos internos de retención en la fuente sobre dividendos en muchos países africanos oscilan entre el 10% y el 20%, pero en virtud de los CDI de Mauricio estos tipos se reducen a menudo al 5% o incluso al 0%, lo que supone un ahorro fiscal sustancial en los flujos de inversión transfronterizos. Para beneficiarse de un CDI, una entidad mauriciana debe ser residente fiscal en Mauricio (lo que requiere una licencia GBC y el cumplimiento de los requisitos de sustancia económica) y debe obtener un Certificado de Residencia Fiscal (CRF) de la Autoridad Tributaria de Mauricio (MRA).

El CRF se presenta a la autoridad fiscal del país fuente como prueba de la residencia fiscal en Mauricio al reclamar los tipos de retención en la fuente reducidos en virtud del convenio. La obtención de un CRF requiere que la entidad demuestre que está gestionada y controlada desde Mauricio, cuenta con empleados cualificados adecuados, mantiene una oficina física e incurre en un nivel mínimo de gastos en Mauricio. La red de CDI de Mauricio es especialmente valiosa para las inversiones en África, donde muchos países aplican altos tipos internos de retención en la fuente sobre dividendos, intereses y cánones.

Al canalizar la inversión a través de una GBC mauriciana, los inversores pueden acceder a menudo a tipos de retención en la fuente significativamente reducidos en virtud del CDI aplicable. El CDI India-Mauricio merece una mención especial, ya que ha sido históricamente uno de los tratados fiscales más importantes a nivel mundial. Firmado en 1983, este convenio fue el principal canal para la Inversión Extranjera Directa (IED) en India durante más de tres décadas, atrayendo miles de millones de dólares en flujos de inversión.

Aunque el convenio fue modificado por un Protocolo en 2016 —que introdujo la tributación en el país fuente sobre las plusvalías de las acciones adquiridas después de abril de 2017— sigue siendo muy relevante para los dividendos, los intereses, los cánones y las inversiones anteriores a esa fecha. Del mismo modo, el CDI Mauricio-India ha sido históricamente uno de los convenios más utilizados en el mundo para las inversiones en India, especialmente para las inversiones de cartera y el capital privado. Las disposiciones de los CDI son complejas y específicas de cada convenio; cada tratado debe analizarse individualmente según el tipo de ingreso específico, la estructura de propiedad y la transacción implicada.

Los requisitos de sustancia económica y titularidad real deben cumplirse rigurosamente para acceder legítimamente a los beneficios del convenio. En el entorno posterior al plan BEPS, el Instrumento Multilateral (MLI) de la OCDE ha introducido el Test del Propósito Principal (PPT) en muchos de los CDI de Mauricio, exigiendo que los beneficios del convenio no estén disponibles cuando obtener el beneficio haya sido uno de los propósitos principales de un acuerdo. Esto hace que la sustancia económica genuina y la justificación comercial sean más importantes que nunca.