Prix de transfert à Maurice

Les entités mauriciennes dont les transactions entre parties liées dépassent les seuils prescrits en vertu de l'Income Tax Act 1995 sont tenues de maintenir une documentation contemporaine sur les prix de transfert. Les GBC ayant des transactions transfrontalières entre parties liées devraient toujours préparer une documentation par principe de bonne pratique, quelle que soit leur taille, compte tenu de l'accent mis par la FSC et la MRA sur les structures internationales.

Maurice suit les méthodes acceptées par l'OCDE : Prix comparable sur le marché libre (CUP), Méthode du prix de revente, Méthode du coût majoré, Méthode transactionnelle de la marge nette (TNMM) et Méthode du partage des bénéfices. La méthode la plus appropriée dépend de la nature de la transaction, de la disponibilité de données comparables et de l'analyse fonctionnelle. Nous sélectionnons la méthode la plus fiable pour chaque type de transaction spécifique.

Oui. La MRA a le pouvoir en vertu de l'Income Tax Act 1995 de procéder à des ajustements de prix de transfert si elle détermine que les transactions entre parties liées ne sont pas effectuées à des conditions de pleine concurrence. De tels ajustements peuvent entraîner des redressements fiscaux supplémentaires, des pénalités et des intérêts à Maurice. Si aucun ajustement corrélatif n'est effectué dans la juridiction de la contrepartie, une double imposition peut survenir. Une documentation contemporaine appropriée constitue la meilleure défense contre les ajustements injustifiés.

Un rapport pays par pays (CbCR) est un document requis des grands groupes d'entreprises multinationales — ceux dont les revenus consolidés du groupe dépassent un seuil prescrit — en vertu de l'Action 13 BEPS de l'OCDE. Il fournit aux autorités fiscales une vue d'ensemble de haut niveau de l'endroit dans le monde où le groupe réalise ses revenus, paie des impôts et dispose d'employés et d'actifs. Maurice a mis en œuvre les obligations CbCR pour les groupes qualifiants.

Oui. Un APA est un accord entre un contribuable et la MRA sur la méthode de prix de transfert à appliquer aux transactions spécifiées pour une période fixe. Une fois convenu, le contribuable a la certitude que la MRA ne contestera pas les prix des transactions couvertes, à condition que les conditions convenues soient respectées. Les APA sont particulièrement précieux pour les transactions à haute valeur ou complexes où il existe une incertitude significative.

Oui. Les prêts intragroupe doivent être accordés à des taux d'intérêt de pleine concurrence. Le taux d'intérêt d'un prêt entre parties liées doit refléter ce qu'un prêteur indépendant facturerait à l'emprunteur compte tenu de sa solvabilité, de la devise du prêt, de la durée du prêt et des garanties fournies. Nous procédons à des analyses de comparaison pour établir des fourchettes de taux d'intérêt de pleine concurrence pour les arrangements de financement intragroupe.

La documentation sur les prix de transfert et les pièces justificatives doivent être conservées pendant au moins cinq ans à compter de la date de dépôt de la déclaration fiscale concernée, conformément aux exigences générales de conservation des documents de la MRA en vertu de l'Income Tax Act 1995. Nous conseillons à nos clients de conserver la documentation pour toute la période pendant laquelle la MRA peut émettre un redressement ou procéder à un contrôle de la période concernée.

Maurice participe au cadre de l'OCDE pour la coopération fiscale internationale et l'échange automatique d'informations. En vertu de la Convention multilatérale concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale, la MRA peut partager des informations avec d'autres administrations fiscales. Les rapports pays par pays déposés à Maurice sont automatiquement échangés avec les partenaires conventionnels. La procédure amiable (MAP) prévue par les CDI applicables fournit un mécanisme de résolution de la double imposition résultant d'ajustements des prix de transfert.