La scelta tra una Global Business Company (GBC) e un'Authorized Company (AC) è una delle decisioni più fondamentali nella strutturazione societaria mauritiana. Entrambe sono regolate dalla Financial Services Commission (FSC) ai sensi del Financial Services Act 2007 e sono progettate per entità che conducono affari prevalentemente al di fuori di Mauritius. Tuttavia, differiscono profondamente nel loro status fiscale, nell'accesso ai DTA, nei requisiti normativi, negli obblighi di sostanza e nell'idoneità a scopi diversi.
Il GBC è un'entità fiscalmente residente a Mauritius, soggetta all'aliquota d'imposta societaria del 15% con il beneficio del sistema di esenzione parziale e, soprattutto, l'accesso alla rete di Accordi sulla Doppia Imposizione (45+) di Mauritius. Il GBC è la struttura appropriata quando l'accesso ai DTA, i certificati di residenza fiscale o un'aliquota effettiva ridotta sul reddito estero sono obiettivi. L'AC, al contrario, non è fiscalmente residente a Mauritius e non può accedere ai DTA.
Non è soggetta all'imposta sul reddito mauritiana sul reddito estero. L'AC ha requisiti normativi più leggeri e costi inferiori rispetto al GBC.
Residenza Fiscale
Il GBC è un'entità fiscalmente residente a Mauritius. È trattata come residente ai fini fiscali ai sensi del Income Tax Act e può accedere ai benefici della rete di 45+ Accordi sulla Doppia Imposizione di Mauritius. È soggetta all'aliquota d'imposta societaria del 15%, con il sistema di esenzione parziale che può potenzialmente ridurre l'aliquota effettiva sul reddito estero qualificante fino a circa il 3%. L'AC non è fiscalmente residente a Mauritius. Non è soggetta all'imposta sul reddito mauritiana sul reddito derivato al di fuori di Mauritius. Non può rivendicare i benefici dei DTA.
Accesso ai DTA
Questa è la distinzione più fondamentale. Solo il GBC, in quanto entità fiscalmente residente, può accedere alla rete degli Accordi sulla Doppia Imposizione di Mauritius. Per rivendicare i benefici del trattato è richiesto un Certificato di Residenza Fiscale (TRC) dell'MRA. L'AC non ha accesso ai DTA. Questo rende il GBC la scelta obbligatoria per qualsiasi struttura in cui la riduzione delle ritenute d'acconto su dividendi, interessi o canoni provenienti da paesi partner del trattato è un obiettivo.
Requisiti di Sostanza
Il GBC deve dimostrare una sostanza economica a Mauritius per mantenere la propria licenza e accedere al sistema di esenzione parziale. I requisiti di sostanza includono: gestione e controllo esercitati da Mauritius (riunioni del consiglio tenute a Mauritius, maggioranza degli amministratori residenti a Mauritius), dipendenti qualificati adeguati, presenza di uffici fisici e spese adeguate a Mauritius commisurate al livello di attività. L'AC non ha requisiti di sostanza economica prescritti. Tuttavia, deve mantenere una società di gestione autorizzata come agente registrato, che fornisce un livello base di amministrazione locale.
Requisiti Normativi
Il GBC richiede una piena licenza FSC Category 1 Business Licence, che comporta una domanda completa, un piano aziendale dettagliato, una valutazione fit-and-proper degli amministratori e dei titolari effettivi, e una supervisione FSC continuativa che include certificati di conformità annuali e prove di sostanza. L'AC richiede la registrazione FSC (piuttosto che la piena licenza), con un processo di domanda più semplice, obblighi continuativi più leggeri e nessuna rendicontazione annuale sulla sostanza.
Confronto dei Costi
I costi di costituzione del GBC variano tipicamente da USD 5.000-12.000 (primo anno, esclusi gli amministratori nominali). Il mantenimento annuale è di circa USD 8.000-20.000+. La costituzione dell'AC costa tipicamente USD 2.000-5.000, con un mantenimento annuale di USD 3.000-8.000. Il differenziale di costo riflette i più estesi requisiti normativi del GBC, gli obblighi di sostanza e il carico di conformità annuale.
Casi d'Uso Adeguati
Scegliete un GBC per: società holding di investimento che instradano dividendi o plusvalenze da giurisdizioni DTA (in particolare Africa e India), strutture di fondi che richiedono la residenza fiscale, detenzione di proprietà intellettuale e riscossione di canoni da partner DTA, prestiti infragruppo in cui la riduzione dell'interesse del trattato è preziosa, e strutture che richiedono un Certificato di Residenza Fiscale MRA. Scegliete un AC per: strutture holding in cui non è necessario l'accesso ai DTA, società di trading internazionali in cui il fiscale è gestito nel paese delle operazioni, detenzione di PI senza flussi di canoni che richiedono accesso al trattato, veicoli di tesoreria e finanza, e strutture in cui la riduzione dei costi è l'obiettivo primario.
GBC vs Authorized Company — Confronto Fianco a Fianco
| Caratteristica | Global Business Company (GBC) | Authorized Company (AC) |
| Residenza Fiscale | Sì — fiscalmente residente a Mauritius | No — non fiscalmente residente |
| Accesso alle CDI | Sì — oltre 45 trattati | No |
| Aliquota dell'Imposta sulle Società | 15% (aliquota effettiva potenzialmente del 3% sul reddito qualificante) | Non soggetta all'imposta sul reddito mauriziana sui redditi esteri |
| Esenzione Parziale | Sì — 80% sui redditi esteri qualificanti | Non applicabile |
| Imposta sulle Plusvalenze | None | None |
| Requisito FSC | Licenza FSC completa richiesta | Registrazione FSC richiesta |
| Requisiti di Sostanza | Sì — amministratori, dipendenti, ufficio, spese | Nessuna sostanza prescritta |
| Società di Gestione | Richiesta | Richiesta |
| Apertura del Conto Bancario | Generalmente più semplice | Può incontrare un esame più approfondito |
| Conformità Annuale | Più estesa (prove di sostanza, certificato di conformità) | Obblighi più leggeri |
| Costo di Costituzione (appross.) | USD 5.000–12.000 | USD 2.000–5.000 |
| Costo Annuale (appross.) | USD 8.000–20.000+ | USD 3.000–8.000 |
| Ideale Per | Investimenti con CDI, accesso ai trattati, esenzione parziale | Holding, trading, PI, tesoreria senza necessità di CDI |
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