Соглашения об избежании двойного налогообложения на Маврикии

Маврикий заключил более 45 Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) со странами Африки, Азии, Европы, Ближнего Востока и Америки. Эта обширная договорная сеть является единственной наиболее важной причиной, по которой Маврикий стал предпочтительной платформой для трансграничных инвестиций, особенно в Африку и Южную Азию. Соглашение об избежании двойного налогообложения — это двусторонний договор между двумя странами, который распределяет права налогообложения в отношении различных категорий доходов — дивидендов, процентов, роялти, прироста капитала, доходов от трудовой деятельности и коммерческой прибыли — и предусматривает механизмы предотвращения налогообложения одного и того же дохода дважды.

Фундаментальная цель СИДН — устранить или снизить бремя двойного налогообложения, возникающего, когда две страны претендуют на право налогообложения одного и того же дохода. Без СИДН маврикийская компания, получающая дивиденды от дочерней компании в африканской стране, может столкнуться с налогом у источника в стране происхождения и корпоративным налогом на Маврикии на один и тот же доход, тогда как одностороннее освобождение может быть недоступно — что не позволит полностью устранить двойное налогообложение. СИДН решает эту проблему, распределяя первичные права налогообложения между двумя странами и обязывая страну резидентства предоставить освобождение (посредством зачёта или освобождения от налога) в отношении налогов, уплаченных в стране источника.

Для инвесторов и транснациональных компаний, использующих Маврикий в качестве инвестиционной платформы, СИДН выполняют две основные функции: они снижают ставки налога у источника на выплаты из стран-партнёров по договорам ниже внутренних установленных законом ставок (иногда до нуля) и обеспечивают правовую основу для получения освобождения от двойного налогообложения посредством налоговых зачётов или освобождений. Практическое значение этого весьма существенно — внутренние ставки налога у источника на дивиденды во многих африканских странах составляют от 10% до 20%, но в соответствии с СИДН Маврикия эти ставки нередко снижаются до 5% или даже до 0%, что обеспечивает значительную налоговую экономию при трансграничных инвестиционных потоках. Для получения льгот по СИДН маврикийское юридическое лицо должно являться налоговым резидентом Маврикия (что требует наличия лицензии КГБ и выполнения требований к экономическому присутствию) и должно получить Свидетельство о налоговом резидентстве (TRC) от Налогового органа Маврикия (MRA).

TRC предъявляется налоговому органу страны источника в качестве подтверждения налогового резидентства на Маврикии при заявлении пониженных ставок налога у источника по договору. Для получения TRC юридическое лицо должно подтвердить, что оно управляется и контролируется с Маврикия, имеет достаточное количество квалифицированных сотрудников, поддерживает физический офис и несёт минимальный уровень расходов на Маврикии. Договорная сеть СИДН Маврикия особенно ценна для инвестиций в Африку, где многие страны взимают высокие внутренние ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти.

Направляя инвестиции через маврикийскую КГБ, инвесторы зачастую могут получить доступ к значительно сниженным ставкам налога у источника в соответствии с применимым СИДН. Особого внимания заслуживает СИДН между Индией и Маврикием, который исторически является одним из наиболее значимых налоговых соглашений в мире. Подписанный в 1983 году, этот договор на протяжении более трёх десятилетий служил основным каналом для прямых иностранных инвестиций (ПИИ) в Индию, привлекая миллиарды долларов инвестиционных потоков.

Хотя в 2016 году договор был изменён Протоколом, введшим налогообложение прироста капитала от акций, приобретённых после апреля 2017 года, в стране источника, он по-прежнему весьма актуален для дивидендов, процентов, роялти и ранее сделанных инвестиций. Положения СИДН сложны и специфичны для каждого договора — каждое соглашение должно анализироваться индивидуально с учётом конкретного вида дохода, структуры владения и задействованной операции. Требования к существу и бенефициарной собственности должны строго соблюдаться для законного пользования льготами по договору.

В условиях постBEPS Многостороннего инструмента ОЭСР (MLI) в многие СИДН Маврикия внедрён тест основной цели (Principal Purpose Test, PPT), согласно которому льготы по договору недоступны, если получение такой льготы являлось одной из основных целей соглашения. Это делает реальную коммерческую сущность и деловое обоснование более важными, чем когда-либо.