Выбор между Global Business Company (GBC) и Authorized Company (AC) является одним из ключевых решений в корпоративном структурировании на Маврикии. Оба типа регулируются Комиссией по финансовым услугам (FSC) в соответствии с Законом о финансовых услугах 2007 года и предназначены для структур, осуществляющих деятельность преимущественно за пределами Маврикия. Однако они принципиально различаются по налоговому статусу, доступу к соглашениям об избежании двойного налогообложения, регуляторным требованиям, обязательствам по реальному присутствию и пригодности для различных целей.
Понимание этих различий и правильный выбор критически важны для достижения налоговых и операционных целей. GBC является налоговым резидентом Маврикия, облагается корпоративным налогом по ставке 15% с возможностью применения системы частичного освобождения и, что наиболее важно, имеет доступ к сети из 45+ соглашений об избежании двойного налогообложения. Это надлежащая структура, когда целями являются доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения, сертификаты налогового резидентства или сниженная эффективная налоговая ставка на доходы из иностранных источников.
AC, напротив, не является налоговым резидентом Маврикия и не имеет доступа к соглашениям об избежании двойного налогообложения. На неё не распространяется подоходный налог Маврикия на доходы из иностранных источников. AC предъявляет более мягкие регуляторные требования и имеет более низкие расходы, чем GBC.
Это надлежащая структура для холдинговых компаний, международных торговых структур, инструментов для владения интеллектуальной собственностью и казначейских операций, когда преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения не требуются. Оба типа структур требуют лицензированной управляющей компании в качестве зарегистрированного агента и учреждаются в соответствии с Законом о компаниях 2001 года.
Налоговое резидентство
GBC является налоговым резидентом Маврикия. Для налоговых целей она признаётся резидентом в соответствии с Законом о подоходном налоге и может пользоваться преимуществами сети из 45+ соглашений об избежании двойного налогообложения Маврикия. На неё распространяется корпоративный налог по ставке 15% с возможностью снижения эффективной ставки на квалифицируемые доходы из иностранных источников до 3% благодаря системе частичного освобождения. AC не является налоговым резидентом Маврикия. На неё не распространяется подоходный налог Маврикия на доходы, полученные за пределами Маврикия. Она не может претендовать на преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения.
Доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения
Это наиболее принципиальное различие. Только GBC как налоговый резидент может воспользоваться сетью соглашений об избежании двойного налогообложения Маврикия. Для получения льгот по договору требуется Сертификат налогового резидентства (TRC) от MRA. AC не имеет доступа к соглашениям об избежании двойного налогообложения. Это делает GBC обязательным выбором для любой структуры, где целью является снижение налогов у источника на дивиденды, проценты или роялти из стран-участниц договоров.
Требования по реальному присутствию
GBC должна демонстрировать реальное экономическое присутствие на Маврикии для поддержания лицензии и доступа к системе частичного освобождения. Требования по реальному присутствию включают: управление и контроль, осуществляемые с Маврикия (заседания совета директоров проводятся на Маврикии, большинство директоров являются резидентами Маврикия), наличие квалифицированных сотрудников, физическое присутствие офиса и достаточный уровень расходов на Маврикии, соответствующий уровню деятельности. AC не имеет установленных требований по экономическому присутствию. Однако она должна поддерживать лицензированную управляющую компанию в качестве зарегистрированного агента, что обеспечивает базовый уровень местного администрирования.
Регуляторные требования
GBC требует полной бизнес-лицензии FSC категории 1, предполагающей комплексную заявку, детальный бизнес-план, проверку соответствия требованиям директоров и бенефициарных владельцев («fit-and-proper»), а также постоянный надзор FSC, включая ежегодные сертификаты соответствия и подтверждение реального присутствия. AC требует регистрации в FSC (а не полного лицензирования) с более простым процессом подачи заявки, более лёгкими текущими обязательствами и отсутствием ежегодной отчётности о реальном присутствии. Оба типа структур обязаны представлять годовую отчётность в Регистрационную палату.
Сравнение расходов
Расходы на создание GBC обычно составляют USD 5 000–12 000 (первый год, без учёта номинальных директоров). Ежегодное обслуживание — приблизительно USD 8 000–20 000+. Создание AC обычно обходится в USD 2 000–5 000, при ежегодном обслуживании USD 3 000–8 000. Разница в расходах отражает более широкие регуляторные требования GBC, обязательства по реальному присутствию и ежегодное бремя соответствия требованиям.
Подходящие сферы применения
Выбирайте GBC для: инвестиционных холдинговых компаний, направляющих дивиденды или прирост капитала из юрисдикций, охваченных соглашениями об избежании двойного налогообложения (в особенности Африка и Индия), фондовых структур, требующих налогового резидентства, владения интеллектуальной собственностью и получения роялти от партнёров по соглашениям об избежании двойного налогообложения, межфирменного кредитования, где ценно снижение налога на проценты по договору, и структур, требующих Сертификата налогового резидентства MRA. Выбирайте AC для: холдинговых структур, где доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения не требуется, международных торговых компаний, где налог управляется в стране деятельности, владения интеллектуальной собственностью без потоков роялти, требующих доступа к договорам, казначейских и финансовых инструментов, а также структур, где минимизация расходов является основной целью.
GBC против Authorized Company — сравнение по ключевым параметрам
| Параметр | Global Business Company (GBC) | Authorized Company (AC) |
| Налоговое резидентство | Да — налоговый резидент Маврикия | Нет — не является налоговым резидентом |
| Доступ к СИДН | Да — 45+ договоров | No |
| Ставка корпоративного налога | 15% (эффективная ставка потенциально 3% на соответствующий доход) | Не облагается подоходным налогом Маврикия на иностранный доход |
| Частичное освобождение | Да — 80% на соответствующий иностранный доход | Не применяется |
| Налог на прирост капитала | None | None |
| Требование FSC | Требуется полная лицензия FSC | Требуется регистрация в FSC |
| Требования к субстанции | Да — директора, сотрудники, офис, расходы | Установленной субстанции не требуется |
| Управляющая компания | Обязательна | Обязательна |
| Открытие банковского счёта | Как правило, проще | Может потребовать дополнительной проверки |
| Ежегодное соответствие требованиям | Более широкое (подтверждение субстанции, сертификат соответствия) | Более лёгкие обязательства |
| Стоимость регистрации (приблизительно) | USD 5 000–12 000 | USD 2 000–5 000 |
| Ежегодные расходы (приблизительно) | USD 8 000–20 000+ | USD 3 000–8 000 |
| Лучше подходит для | Инвестиций по СИДН, доступа к договорам, частичного освобождения | Холдинга, торговли, ИС, казначейства без необходимости в СИДН |
Информация на этом сайте носит исключительно общий характер и не является юридическим, налоговым или финансовым советом. Каждая ситуация уникальна — пожалуйста, проконсультируйтесь с квалифицированными специалистами перед принятием решений.
